Como é feita a simulação para escolher o regime tributário da empresa?

A simulação de regime tributário calcula, com os números reais da empresa, quanto ela pagaria de impostos no Simples Nacional, no Lucro Presumido e no Lucro Real. Ela parte da receita dos últimos 12 meses e da projeção do ano seguinte, e considera margem de lucro, folha de pagamento, pró-labore, compras e o perfil dos clientes. O resultado mostra o regime de menor carga dentro dos limites de cada um: o Simples vale até R$ 4,8 milhões de receita anual (LC 123/2006, art. 3º), e o Lucro Presumido, até R$ 78 milhões (Lei 9.718/1998, art. 13).

Quais números entram na simulação

A simulação só é confiável quando usa números da contabilidade, e não estimativas de memória. Os dados mínimos são:

• Receita bruta dos últimos 12 meses, separada por atividade (comércio, indústria, serviço), porque cada uma tem alíquota e anexo próprios.
• Projeção de receita do ano seguinte, mês a mês, com a mesma separação.
• Lucro contábil apurado na DRE, que é a base do Lucro Real.
• Folha de pagamento com encargos e o pró-labore dos sócios, que pesam no Fator R do Simples e na contribuição patronal fora dele.
• Compras e despesas que geram crédito de PIS e Cofins no Lucro Real e, a partir de 2027, de CBS.
• ICMS e ISS: alíquotas, substituição tributária e benefícios estaduais ou municipais.
• Clientes: quanto da receita vem de empresas e quanto de consumidores finais.

Sem balanço e DRE fechados, a comparação com o Lucro Real fica apoiada em suposições. Esse é o primeiro ponto a resolver antes de simular.

Como cada regime é calculado

Cada regime tem uma lógica diferente, e a simulação precisa reproduzir essa lógica com os números da empresa.

No Presumido e no Real, o IRPJ é de 15% sobre a base, com adicional de 10% sobre a parte que passar de R$ 20.000 por mês, e a CSLL é de 9% na regra geral. Desde 2026, a LC 224/2025 aumentou em 10% os percentuais de presunção sobre a parte da receita anual que passa de R$ 5 milhões. No Simples, serviços como consultoria, engenharia e medicina podem cair no anexo III ou no anexo V conforme o Fator R, que compara folha e receita dos últimos 12 meses.

Passo a passo da simulação

1. Confirmar o que a lei permite. Limite de receita, atividades vedadas no Simples e hipóteses de Lucro Real obrigatório, como receita acima de R$ 78 milhões no ano anterior (Lei 9.718/1998, art. 14).
2. Montar a base de 12 meses. Receita por atividade, folha, compras e lucro, conciliados com a contabilidade.
3. Calcular o ano corrente nos três regimes. Isso mostra quanto a empresa teria pago em cada um e valida o modelo.
4. Projetar o ano seguinte. Com crescimento, contratações e investimentos previstos, e com as regras que valerão no próximo ano.
5. Testar cenários. Receita 10% ou 20% acima e abaixo do previsto, margem menor, mudança de folha. O regime escolhido precisa continuar razoável nos cenários prováveis.
6. Somar os custos indiretos. Obrigações acessórias, controles exigidos e custo de contabilidade diferem entre os regimes.

Exemplo de comparação

Exemplo simplificado: empresa de serviços de consultoria com receita de R$ 200.000 por mês (R$ 2,4 milhões em 12 meses) e ISS de 5%. Os valores abaixo mostram só os tributos sobre a receita e o lucro, sem a folha.

No Presumido, a conta do exemplo soma 18,5% sobre a receita antes da folha. Se a folha for pequena, o Presumido pode ficar abaixo do anexo V e perto do anexo III. Se a folha for grande, a contribuição patronal de 20% mais RAT e terceiros, paga por fora, costuma inverter o resultado a favor do Simples. O Lucro Real entra na comparação quando a margem é baixa ou oscila, porque o imposto sobre o lucro acompanha o lucro efetivo. O resultado de cada empresa depende dos seus números, e o exemplo não serve como regra.

O que muda na simulação para 2027

A partir de 2027, a CBS substitui o PIS e a Cofins, com crédito amplo sobre as compras para as empresas fora do Simples (LC 214/2025). Isso muda a simulação de três formas:

• O Presumido perde a cumulatividade barata. O PIS e a Cofins de 3,65% sem crédito deixam de existir, e a CBS segue a mesma lógica de débito e crédito para qualquer empresa do regime regular.
• O cliente empresa passa a pesar. Quem compra de uma empresa do regime regular aproveita crédito cheio; de uma empresa do Simples, só o que foi pago dentro do DAS. Para quem vende a outras empresas, isso afeta o preço e a competitividade.
• O Simples ganha uma escolha a mais. A empresa pode ficar no Simples e recolher IBS e CBS por fora do DAS, pelo regime regular, nas janelas semestrais de opção.

O texto sobre planejamento na transição da reforma tributária detalha essas decisões ano a ano.

Erros comuns na escolha do regime

• Olhar só a alíquota nominal do Simples, sem considerar a folha e o Fator R.
• Simular com a receita do ano passado quando a empresa vai crescer ou encolher de forma relevante.
• Ignorar que a opção feita no início do ano vale até dezembro.
• Esquecer o efeito do regime na retirada dos sócios, já que a forma de apurar o lucro distribuível muda entre os regimes.
• Dividir a operação em várias empresas só para caber no Simples, sem estrutura e propósito próprios em cada uma. Essa divisão pode ser desconsiderada pela fiscalização.

A simulação de regime é a primeira etapa do planejamento anual da empresa. Para profissionais que ainda trabalham como pessoa física, a comparação começa um passo antes, em pessoa física ou PJ. Mais informações sobre planejamento tributário estão na página do Hiper Plan.