Fator R: Anexo III ou Anexo V.
Informe a receita e a folha dos últimos 12 meses. A calculadora mostra o fator R, a alíquota efetiva nos dois anexos e o pró-labore que falta para chegar a 28%.
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Valores de referência, revisados em 28/09/2026; confirme com um especialista.
Premissas do cálculo
Revisado em 28/09/2026.
- Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses, com pró-labore e encargos, dividida pela receita bruta dos mesmos 12 meses (Lei Complementar 123/2006, art. 18, §§ 5º-J e 5º-M).
- Com fator R igual ou acima de 28%, a atividade é tributada pelo Anexo III; abaixo, pelo Anexo V.
- Alíquota efetiva = (receita de 12 meses × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita de 12 meses, com as faixas dos Anexos III e V.
- O DAS de 12 meses é estimado aplicando a alíquota efetiva atual à receita dos 12 meses. Na prática, a alíquota é recalculada todo mês.
- O custo do pró-labore extra considera só os 11% de INSS do sócio. O imposto de renda depende do pró-labore total de cada sócio e das deduções dele.
- Empresa com receita acima de R$ 4,8 milhões em 12 meses fica fora do Simples.
Fontes: Lei Complementar 123/2006, art. 18 e Anexos III e V · INSS: tabela de contribuição 2026
Perguntas frequentes
Quais atividades dependem do fator R?
As do § 5º-I do art. 18 da Lei Complementar 123/2006, como consultoria, desenvolvimento de software, engenharia, arquitetura, publicidade, medicina e odontologia, entre outras. Para elas, o fator R decide entre o Anexo III e o Anexo V.
O que entra na folha do fator R?
Salários, pró-labore, 13º, férias e os encargos pagos sobre a folha, como FGTS e contribuições previdenciárias, dos 12 meses anteriores ao mês de apuração. Distribuição de lucros não entra.
Vale a pena aumentar o pró-labore para chegar a 28%?
Em muitos casos, sim, porque a diferença entre o Anexo V e o Anexo III costuma ser maior que o INSS e o imposto de renda do pró-labore extra. A conta muda com a faixa de receita e com o pró-labore de cada sócio, e por isso vale simular antes de decidir.
Empresa nova tem fator R?
Sim. Nos primeiros meses, o fator R usa a folha e a receita proporcionais ao período de atividade, conforme a regra do Simples para empresas em início de atividade.
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