Vale a pena a empresa do Simples recolher IBS e CBS por fora do DAS em 2027?

A partir de 2027, a empresa do Simples Nacional pode escolher entre dois modelos: manter a CBS e o IBS dentro do DAS, como hoje acontece com PIS e Cofins, ou recolher esses dois tributos pelo regime regular, fora da guia única. O segundo modelo ficou conhecido como Simples híbrido. A primeira janela para essa escolha vai de 1º a 30 de setembro de 2026, com efeitos de janeiro a junho de 2027.

Quais são os prazos

O Comitê Gestor do Simples Nacional fixou os prazos na Resolução CGSN 186/2026 e os detalhou nas Resoluções 190 e 191/2026.

A opção pelo regime regular de CBS e IBS continua valendo nos semestres seguintes até que a empresa renuncie, nas janelas de março e setembro. Dentro de cada semestre, a escolha é irretratável (LC 123, art. 13, § 10). O CGSN informou que pode estender o prazo de cancelamento de 30 de novembro por causa da data de publicação da alíquota de referência da CBS.

Como funciona cada modelo

A diferença entre os modelos está no crédito que a empresa gera para o cliente e no crédito que ela mesma aproveita.

Em ambos os modelos a empresa continua no Simples para IRPJ, CSLL, contribuição previdenciária patronal e, enquanto existirem, ICMS e ISS.

Para quem o regime regular tende a valer

O comunicado do governo sobre a janela de setembro aponta três perfis em que o regime regular pode ser vantajoso:

• Quem vende para outras empresas: o cliente do regime regular aproveita crédito integral. Com CBS e IBS no DAS, o crédito do cliente é menor, e o fornecedor do Simples pode perder competitividade.
• Quem compra muitos insumos tributados: no regime regular, os créditos das compras abatem o tributo devido.
• Quem vende com alíquota zero e compra com tributo: acumula créditos e pode pedir ressarcimento.

Para quem vende principalmente a consumidores finais, pessoas físicas, o crédito do cliente não tem valor, e manter CBS e IBS no DAS tende a ser mais simples e mais barato. Prestadores de serviço com poucos insumos também costumam ter pouco crédito a aproveitar.

Riscos e cuidados antes de optar

A decisão pede simulação com números reais, e a Receita Federal lembra que a avaliação de vantagem é responsabilidade do contribuinte. Alguns cuidados:

• Alíquota de 2027 ainda indefinida: a alíquota de referência da CBS será fixada pelo Senado a partir de cálculo do TCU. Por isso o cancelamento até 30 de novembro é uma proteção importante.
• Saída condicionada: quem recebeu ressarcimento de créditos de CBS e IBS no ano corrente ou no anterior não pode deixar o regime regular (LC 214, art. 41, § 5º).
• Rotina mais pesada: apuração própria, controle de créditos e documentos fiscais completos exigem sistema e contabilidade preparados.
• Split payment: com a implantação gradual do recolhimento na liquidação do pagamento, parte do valor recebido pode ser separada para CBS e IBS antes de chegar à conta da empresa, com efeito no caixa. O texto sobre split payment explica.

Como fazer a conta antes de optar

A simulação compara, para os próximos semestres, o custo total em cada modelo. Entram na conta a receita por tipo de cliente (empresa do regime regular, empresa do Simples ou consumidor final), as compras com CBS e IBS destacados, o valor de CBS e IBS que ficaria dentro do DAS pela faixa de receita e o custo adicional de rotina. O resultado deve mostrar também o efeito no preço líquido para os principais clientes, porque é ele que decide a competitividade.

Uma forma prudente de decidir é listar os dez maiores clientes, verificar quais são do regime regular e quanto representam da receita, e medir o crédito que eles deixariam de aproveitar. O contexto geral da mudança está no texto sobre o que muda com a Reforma Tributária, e o encaixe no calendário anual, no de planejamento tributário.